相続手続きを行う際は、相続人や財産を確定する必要があります。相続人の確定や財産の調査に大変な手間と時間がかかりますが、相続人や財産調査に役立つ制度を上手に活用することもできます。今回は、これらの制度を改めてご紹介するとともに、今後予定されている制度についても言及したいと思います。

１．相続人の確定に役立つ制度

（１）戸籍証明書等の広域交付制度

令和６年３月１日から、戸籍法の一部を改正する法律（令和元年法律第１７号）が施行され、本籍地以外の市町村の窓口でも、戸籍証明書等（戸籍謄本、除籍謄本、改製原戸籍謄本等）を請求できるようになりました（広域交付）。これにより、本籍地が遠方にある方も、欲しい戸籍の本籍地が全国各地にあっても、１か所の市町村町の窓口でまとめて請求できるようになります。

広域交付で戸籍証明書を請求できるのは、本人、配偶者、父母、祖父母（直系尊属）、子、孫など（直系卑属）です。

兄弟姉妹やおじ・おば、甥・姪の戸籍謄本等は請求することができません。また、戸籍抄本や除籍抄本、戸籍の附票、コンピュータ化されていない戸籍も取得することができません。

この制度を利用する場合には、郵送や代理人による請求はできず、請求できる方が市町村等の戸籍担当窓口にて顔写真付きの身分証明書を提示の上請求しなければなりません。また、その日に取得できるとは限らず、日数を要する場合もあります。

（２）法定相続情報証明制度

相続人を確定するためには、被相続人や相続人全員の戸籍謄本等を準備する必要があります。銀行・証券会社の相続手続きや不動産の相続登記の際には、戸籍謄本等の原本の提出が求められます。場合によっては郵送等での手続きになるため、原本を郵送して手元にない間は他の金融機関等の手続きをすることができず、全ての手続を終えるまでに多くの時間が必要になるケースがありました。

そこで、「法定相続情報証明制度」を活用すると、相続手続きを効率良く行うことができます。この制度は、相続人が相続関係を一覧にした図（法制相続情報一覧図）及び戸籍謄本等を登記所に提出し、一覧図の内容が相続関係と合致していることを登記官が確認した上で一覧図に認証文が付され、その写しが被相続人の法定相続情報として交付（無料）される制度です。複数枚取得しておくと、相続手続きを行う際に大変役に立ちます。詳細については、法務省ホームページを参照ください。

なお、令和６年４月１日から、登記申請書の添付情報欄に法定相続情報番号（11桁）を記載することで、法定相続情報一覧図の写し（証明書の原本）の添付を省略できるなど、より活用の幅が広がっています。

２．財産調査のために役立つ制度

「生命保険契約照会制度」は2021年７月１日から開始した制度で、被相続人が加入している生命保険がわからない場合に、生命保険協会に生命保険の契約の有無を照会することができる制度です。利用料は、調査対象となる方１名につき3,000円です。詳細については、一般社団法人生命保険協会のホームページをご覧ください。

今後予定されている制度として、「預貯金口座付番制度」が挙げられます。預貯金口座への付番とは、任意で預貯金者が金融機関にマイナンバーを届け出ることで、預貯金口座にマイナンバーを付番することができる制度です。
この預貯金口座への付番によって、相続時や災害時に、一つの金融機関の窓口において、マイナンバーが付番された預貯金口座の所在を確認できるようになるというメリットがあります。詳しくは、デジタル庁のホームページをご参照ください。

また、「所有不動産記録証明制度」も2026年２月2日から利用できる予定です。この制度は、相続登記が必要な不動産を容易に把握することができるよう、登記官が、特定の被相続人が登記簿上の所有者として記録されている不動産を一覧的にリスト化し、証明する制度です（不動産登記法第119条の2）。これにより、被相続人が有する全国の不動産を一括調査ができるようになります。詳細については、法務省のホームページをご参照ください。

このように、相続手続きの際に役立つ制度を活用することで、相続手続きをスムーズに行うことが可能です。しかし、やはり相続手続きは多岐にわたり、時間と手間がかかることが多いです。専門家に任せるという方法も一つの有効な方法だと思います。

ワンストップ相続のルーツ

代表　伊積　研二

昨年12月27日、令和７年度税制改正大綱が閣議決定されました。このうち、今回の相続ニュースでは、資産課税についてご紹介いたします。

●事業承継税制、役員就任要件・事業従事要件の緩和（贈与税）

昨年2月及び12月の相続ニュースでもご案内しましたが、非上場株式等に係る相続税・贈与税の納税猶予の特例制度及び個人の事業用資産に係る相続税・贈与税の納税猶予制度について、法人版事業承継税制の特例措置は2027（令和9）年12月31日、個人版事業承継税制は2028（令和10）年12月31日が適用期限です。

法人版・個人版いずれの税制においても、後継者要件として、その自社株式又は事業用資産の贈与の日まで３年以上継続して、役員等であること又は事業用資産に係る事業等に従事していたことが求められます。しかし、例えば本年に贈与を行った場合、改正前要件では要件を満たさず本税制が適用できなくなるため、本税制を最大限に活用できるよう、役員就任要件等の見直しが行われます。

具体的には、贈与の直前において役員等である（法人版）又は事業等に従事していたこと（個人版）が要件になります。なお、法人版事業承継税制については、特例措置のみの改正であり、一般措置についての後継者要件の改正は行われません。

今回の改正は、2025（令和７年）1月1日以後の贈与に適用されます。

以上が相続対策や事業承継対策に関わる改正案の概要です。

なお、今回の大綱には、「本措置は、中小企業の円滑な世代交代を通じた生産性向上という待ったなしの課題を解決するため極めて異例の時限措置であることを踏まえ、適用期限は今後とも延長しない。」と明記されていますので、本制度の適用を受ける可能性がある場合には、早めに事業承継計画の検討に着手された方が良いと思います。

通常、改正案大綱はおおむねそのままの内容で税制改正の基になりますが、今後も引き続き改正案の動向に注目したいと思います。

相続対策・事業対策は早めに取り組まれた方が得策です。

経営者の皆様、お一人で悩まず、まずはお気軽にご相談ください。

ワンストップ相続のルーツ

代表　伊積　研二

謹んで初春のお慶びを申し上げます

旧年中はご愛顧を賜り厚く御礼申し上げます

おかげさまで弊社は本年５月に設立１９周年を迎えます

今後も皆様のご期待に応えられるよう努めてまいります

本年もどうぞよろしくお願い申し上げます

皆様のご健康とご繁栄を心からお祈り致します

　令和７年　元旦

ワンストップ相続のルーツ

代表　伊積　研二

地域経済と雇用を支える中小企業の事業活動の継続を目的として、事業承継の円滑化のための総合的支援策を講ずる「中小企業における経営の承継の円滑化に関する法律」（以下、「円滑化法」）が平成20年５月に成立しています。主なポイントとして、事業承継に伴う相続税・贈与税の負担の軽減や、民法上の遺留分への対応などが挙げられます。今回は、「非上場株式等についての贈与税・相続税の納税猶予・免除」のうち、非上場株式等についての贈与税の納税猶予・免除についてご説明いたします。

「非上場株式等についての贈与税・相続税の納税猶予・免除」とは、後継者である受贈者・相続人等が、円滑化法の認定を受けている非上場会社の株式等を、贈与または相続等により取得した場合に、その非上場株式等に係る贈与税・相続税について、一定の要件のもと納税を猶予し、後継者の死亡等によって納税が猶予されている贈与税・相続税の納付が免除される制度をいいます。

法人版には、「一般措置」と「特例措置」の２つがあり、事前の計画策定等や適用期限があるのが「特例措置」であるという点が大きな違いです。ほかにも、対象株数や承継パターンなどにも違いがあり、「特例措置」は全株式が対象であるのに対し、「一般措置」は総株式数の最大３分の２まで、事業の継続が困難な事由が生じた場合の免除の有無なども異なります。

詳しくは、国税庁および中小企業庁のホームページをご覧ください。

まず、「特例措置」を受けるためには、（１）特例承継計画の策定・提出・確認が必要です。会社の後継者や承継時までの経営見通し等を記載した「特例承継計画」を策定し、2026年3月31日までに都道府県知事に提出し、確認を受けなければなりません。なお、特例承継計画等の提出期限の延長については、相続ニュース2024年２月号をご参照ください。

次に、（２）会社の後継者への株式の贈与が必要です。

贈与時において、後継者である受贈者は、①会社の代表権を有していること、②18歳以上であること、③役員の就任から３年以上を経過していること、④後継者および後継者と特別の関係がある者で総議決権数の50％超の議決権数を保有することになること、⑤後継者の有する議決権数がＡまたはＢに該当すること（Ａ：後継者が1人の場合、後継者と特別の関係がある者の中で最も多くの議決権数を保有することになること、Ｂ：後継者が2人または３人の場合、総議決権数の10％以上の議決権数を保有し、かつ、後継者と特別の関係がある者の中で最も多くの議決権数を保有することとなること。）を満たさなければなりません。

また、先代経営者等である贈与者は、❶会社の代表権を有していたこと。❷贈与の直前において、贈与者および贈与者と特別の関係がある者で総議決権数の50％超の議決権を保有し、かつ、後継者を除いたこれらの者の中で最も多くの議決権数を有していたこと。❸贈与時において、会社の代表権を有していないこと、を満たさなければなりません。

さらに、納税が猶予される贈与税額および利子税の額に見合う担保を税務署に提供する必要があります。なお、この制度の適用を受ける非上場株式等のすべてを担保として提供した場合には、納税が猶予される贈与税額および利子額の額に見合う担保を提供したものとみなされます。

そして、（３）贈与後に都道府県知事の認定を受けます。そのためには、贈与を受けた年の翌年の1月15日までに申請を行う必要があります。

さらに、（４）事業継続要件（経営贈与承継期間）として、贈与税の申告期限の翌日以後5年を経過する日までは、後継者が代表者として事業を継続させる必要があります。具体的には、役員を除き、5年間の平均で雇用の8割以上を維持し、この制度の適用を受けた非上場株式を保有し、「継続届出書」を5年間は毎年、5年経過後は3年ごとに所轄税務署長に提出し、5年間は毎年「年次報告書」を都道府県知事に提出する必要があります。

ただし、経営贈与承継期間内にこの制度の適用を受けた非上場株式等についてその一部を譲渡した場合や、後継者が代表権を有しなくなった場合、経営贈与承継期間の末日における雇用の平均が「贈与時の雇用の８割」を下回った場合には、猶予されている贈与税を納付する必要があります。

また、先代経営者（贈与者）や後継者（受贈者）が死亡した場合や、経営贈与承継期間内にやむを得ない理由により会社の代表権を有しなくなった日以後に免除対象贈与を行った場合、経営贈与承継期間の経過後において会社について破産手続開始決定などがあった場合、特定経営贈与承継期間の経過後に事業の継続が困難な一定の事由が生じた場合において会社を譲渡又は解散した場合等は、猶予されている贈与税の納付が免除されます。

なお、先代経営者（贈与者）が死亡した場合、「非上場株式等についての贈与税の納税猶予・免除」の適用を受けた非上場株式等は、相続または遺贈により取得したものとみなして、贈与時の価額により他の相続財産として相続税を計算することになります。その際、都道府県知事の円滑化法の確認を受け、一定の要件を満たす場合には、その非上場株式等について「非上場株式等の贈与者が死亡した場合の相続税の納税猶予・免除」の適用を受けることができます。

このように、事業承継に伴う税負担を軽減するためには、事業承継を検討している中小企業経営者及び個人事業者の方々は、適用期限が到来することを見据え、早期に事業承継に取り組むことが望ましいといえます。相続対策・事業対策は、顧問税理士にご相談されるなど、早めに取り組まれた方が得策です。まずはお気軽にご相談ください。

ワンストップ相続のルーツ

代表　伊積　研二　

人は必ず死を迎えます。しかし、日頃から亡くなるときのことを考えたり、話をしたりすることは、できれば避けたいと思われる方が多いと思います。また、最近では、終活に取り組まれる方が増えてきましたが、介護や相続のことについては考えても、「もしもの時」つまり、人生の最終段階における医療については、あまりよく考えていらっしゃらない方も多いのではないでしょうか。

人生の最終段階の医療とは、突然の事故や回復の見込みがある脳卒中や心筋梗塞等ではなく、病状や衰弱が進み、治療回復の見込みがなく、やがて死を迎える状態になった際の医療が想定されます。このような「もしもの時」に、どのような最期を迎えたいのかを考えることが大切です。例えば、がん末期の患者さんや、老化や難病で次第に身体が衰弱している方など、いよいよ最期を迎える状態になったとき、最期にどのような医療を受けるのか又は受けないのか、どのような治療方法を望むのか又は望まないのか等、本人がお元気なうちに考えます。そして、その意思を家族や日頃お世話になっている方（介護者、医療者なども含む）に話したり伝えたりして、ご自分が望む最期を迎える意思表示をしておくことが大切です。

なぜ周りの人に伝えておくことが大変重要かと言いますと、「もしもの時」には周りの人が慌てて救急車を呼ぶことが考えられるからです。そして、救急車を呼ぶということは、「命を助けてほしい」とお願いすることと同じです。救急車で医療機関に運ばれて、本人が望む医療ではない医療措置も含めて、様々な医療行為がなされることになる可能性が高まります。こうなってしまうと、例えば「住み慣れた自宅で家族に見守られながら穏やかに最期を迎えたい」という思いがあったとしても、病院で最期を迎える可能性が高まり、本人の思いは叶わないことになります。

このように、ご本人が日頃からご自分の意思を周りの人に伝えていなければ、周りの人は慌ててしまい、本人を助けたい一心で救急車を呼んでしまい（もちろん、判断に迷ったときは、ためらわずに救急車を呼びましょう。）、本人の希望が叶わないというミスマッチが生じるのです。

したがって、お元気なうちに、人生の最終段階に受けたい医療（ご自分の希望）を考えて、大切な周りの人に伝えておくことがとても重要です。

ご自分の人生や体の大事な決断を、他人に委ねることなく、「もしもの時」をどのように迎えたいのか考え、大切な周りの人に伝えておくことで、ご自分だけではなく、その大切な周りの人も安心して「もしもの時」を迎えることができるのではないでしょうか。

エンディングノート（法的拘束力がない）に記しておく方法や、公正証書による尊厳死宣言と（法的拘束力がある）いう方法もございます。遺言書のご検討と併せてご準備されておくことがご自分だけではなく、ご家族の安心にもつながると思います。

これらについて具体的に検討されたい方は、当センターまでご相談ください。

ワンストップ相続のルーツ

代表　伊積　研二